1.2. Виды налогов

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ввел подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня (уровня управления ими): федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации – республик в ее составе, краев, областей, автономной области, автономных округов, местные налоги.

К федеральным налогам отнесены:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные группы и виды товаров;

• налог на прибыль предприятий в части, установленной федеральным законом (с 1 января 1994 г. установлено налогообложение доходов банков и доходов от страховой деятельности в порядке взимания налога на прибыль предприятий);

• налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

• налог на операции с ценными бумагами;

• подоходный налог с физических лиц;

• налоги, зачисляемые в дорожные фонды, - это налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств, кроме приобретаемых гражданами в личную собственность, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

• налог на игорный бизнес.

Кроме налогов к федеральным отнесены несколько сборов и иных обязательных платежей:

• государственная пошлина;

• таможенная пошлина;

• платежи  за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

• отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;

• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

• отчисления (сбор) на воспроизводство и охрану лесов.

Схема 1.3.4. Федеральные налоги и платежи.

Из данного перечня часть платежей зачисляется в федеральный бюджет (с возможными отчислениями в нижестоящие бюджеты) – налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налоги на доходы банков, от страховой деятельности, таможенная пошлина и др.

Подоходный налог с физических лиц и подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий закон предписывает использовать для регулирования бюджетов республик, областей, краев, других бюджетов нижестоящего уровня, которым эти налоги передаются в виде отчислений.

Другая часть налогов, иных платежей (государственная пошлина, гербовый сбор, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты.

Таким образом, федеральные налоги отличаются следующими особенностями: они устанавливаются законодательными актами РФ, взимаются на всей ее территории, круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами РФ.

К налогам субъектов Федерации отнесены:

• налог на имущество предприятий, который закон обязывает зачислять равными долями в республиканские, краевые, областные и бюджеты других уровней и местные бюджеты по месту нахождения плательщика, налог на прибыль предприятий (кроме части, зачисляемой в федеральный бюджет);

• лесной доход;

• единый налог на вменённый доход (вводится законом субъекта федерации, он устанавливает категорию плательщиков, базовый доход, сумму налога, коэффициенты понижающие и повышающие данный налог);

• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных  систем.

Этот перечень дополнен сбором на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц целевым (для использования через бюджет) назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений, на основании Закона РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» от 22 декабря 1992 г.

Схема 1.3.5. Налоги субъектов Федерации.

Часть платежей данной группы, как и федеральные налоги, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей её территории. Однако конкретные ставки определяются органами государственной власти субъектов Федерации, если иное не будет установлено законом РФ. Они зачисляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть переданы полностью или частично в бюджеты районов, городов.

Однако введение разовых сборов за право свободной торговли товарами народного потребления и сбора на нужды образовательных учреждений производится в другом порядке. Они устанавливаются по усмотрению органов государственной власти субъектов РФ и взимаются на основании их актов лишь на соответствующей территории.

Самая многочисленная группа – местные налоги и сборы.

Среди них налоги:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог;

• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Помимо них федеральное законодательство отнесло к данной группе около 20 всевозможных сборов.

Платежи, вошедшие в группу местных налогов, различаются по порядку установления и взимания.

По решению районных и городских органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:

• налог на рекламу с юридических и физических лиц;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров с юридических и физических лиц;

• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;

• сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами;

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями с юридических и физических лиц;

• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

• сбор за выдачу ордера на квартиру;

• сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц;

• сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;

• сбор за участие в бегах на ипподромах с юридических и физических лиц;

• сбор за выигрыши на бегах;

• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

• сбор за право проведение кино- и телесъемок;

• сбор за уборку территорий населенных пунктов;

• сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц (предусмотрен Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16 июля 1992 г.)

• сбор за право торговли, устанавливаемый районными, городскими, поселковыми, сельскими органами местного самоуправления.

Схема 1.3.6. Местные налоги.

Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.